ТЦО 2025

Трансфертное ценообразование в России: что изменилось с 2025 года и как избежать рисков?

С 2025 года российское законодательство в сфере трансфертного ценообразования (ТЦО) претерпело значительные изменения. Новые требования коснулись не только методик расчёта, но и — что особенно важно — состава документации. Если ваша компания совершает сделки с иностранными контрагентами, теперь к пакету ТЦО-документов необходимо прикладывать подтверждение регистрационных данных контрагента и материалы функционального анализа (ФА).

Проблема в том, что Налоговый кодекс не даёт чёткого перечня документов, а официальные разъяснения ФНС пока отсутствуют. Как быть? На что обратить внимание? Рассказываем.

🔍 Что теперь обязательно предоставить?

1. Данные об иностранном контрагенте

Независимо от того, взаимозависим он или нет, потребуются:

• Свидетельство о регистрации или выписка из торгового/государственного реестра страны регистрации.

• Документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего договор (например, доверенность).

Совет: Запрашивайте эти документы заранее — ещё на этапе due diligence контрагента.

2. Финансовая и нефинансовая информация по взаимозависимым иностранным компаниям

Если контрагент признан взаимозависимым, нужно раскрыть:

• Численность сотрудников,

• Финансовые результаты (прибыль/убыток),

• Стоимость ОС и НМА,

• Финансовую отчётность.

На практике иностранные компании не всегда готовы раскрывать такие данные. В этом случае рекомендуем:

• Фиксировать факт запроса и отказ,

• Искать альтернативные источники: страновые отчёты, открытые годовые отчёты, данные из баз (например, TP Catalyst).

3. Документы для функционального анализа (ФА)

Здесь нет универсального списка — всё зависит от типа сделки. Но подтверждать нужно в первую очередь ключевые функции и риски:

• Организационная структура,

• Должностные инструкции,

• Расшифровка расходов по функциям,

• Деловая переписка, протоколы встреч,

• Страновые отчёты, мастер-файлы,

• Скриншоты сайтов.

Отдельное внимание — подтверждению рисков. Поможет положение об управлении рисками, где прописан порядок их идентификации, оценки и мониторинга.

⚠️ Чем грозит неполный пакет документов?

Прямых штрафов за отсутствие отдельных подтверждающих бумаг нет, но налоговики могут:

• Оспорить ваш метод ценообразования,

• Переквалифицировать выводы ФА,

• Доначислить налоги.

🛡️ Как мы можем помочь?

Мы специализируемся на сопровождении ТЦО в России и знаем, как работать в новых условиях:

• Выделим ключевые функции, риски и активы по вашим сделкам,

• Поможем собрать и оформить подтверждающие документы,

• Подготовим полный пакет ТЦО-документации «под ключ»,

• Будем вашим представителем в общении с налоговыми органами.

Не дайте новым требованиям стать источником рисков. Доверьте ТЦО-сопровождение профессионалам.