Москва, ул.Бойцовая д.22, 2 эт, пом V, комн 4, оф 8а;
Проспект Мира д.3 стр.3;
Пресненская наб.8, стр.1
Главная/Услуги/Корпоративные расследования

Корпоративные расследования

300_cpd-webinars_red_2
Корпоративное расследование

Корпоративное расследование

В соответствии с Исследованием ACFE «Occupational Fraud: Report to the Nations» 2022 (Ассоциация специалистов по расследованию мошенничества) на основании анализа 2 110 случаев мошенничества в 133 странах за период с января 2020 по сентябрь 2021:

  • Средняя сумма потерь от мошеннических действий в регионе «Восточная Европа, Западная и Центральная Азия» составляет USD 190 000.
  • Компании в среднем теряют 5% в год от своей выручки в результате корпоративного мошенничества.
  • Средний убыток составил более 1,8 млн. долларов на один случай мошенничества, в 21% случаев убыток составлял более 1 млн долларов на один случай мошенничества.
  • В среднем от начала мошеннических действий до их выявления проходит 12 месяцев. Наиболее распространенные и «дешевые» случаи — незаконное присвоение активов (86% всех случаев со средним ущербом 100 тыс. долл.), наименее распространенные и «дорогостояще» — манипулирование финансовой отчетностью (9% всех случаев со средним ущербом 593 тыс. долл.).
  • Ущерб от мошенничества, совершенного владельцами или руководителями компаний почти в 3 раза выше, чем ущерб от мошенничества руководителей среднего звена, и почти в 7 раз выше ущерба от мошенничества рядовых сотрудников.

Цели проведения служебного расследования:

  • Выявление фактов нарушений и сбор доказательной базы;
  • Определение виновных лиц;
  • Установление причин возникновения нарушения;
  • Выработка рекомендации по предотвращению подобных случаев в будущем;
  • Оценка размера ущерба и поиск способов его минимизации.

Принципы расследования на основании Международного стандарта ISO/TS 37008:2023 «Internal investigations of organizationsGuidance»:

→ Независимость

→ Конфиденциальность

→ Компетентность

→ Объективность и беспристрастность

→ Законность

Этапы внутреннего расследования:

Этап 1: Планирование расследования

  • Определение областей проверки;
  • Оценка рисков;
  • Формирование команды, возможное привлечения экспертов;
  • Определение сроков;
  • Подготовка к расследованию.

Этап 2: Проведение расследования

  • Сбор информации и доказательств;
  • Управление документооборотом;
  • Анализ информации и доказательств;
  • Защита информации и доказательств;
  • Конфиденциальность данных.

Этап 3: Отчетность по расследованию

  • Документирование результатов, внесение в реестр;
  • Разработка отчета о расследовании;
  • Контроль качества;
  • Условия раскрытия информации;
  • Предоставление отчета о расследовании руководству.

Этап 4: Окончание расследования

  • Привлечение к ответственности виновных лиц;
  • Принятие корректирующих мер (совершенствование процедур);
  • Информирование правоохранительных органов (при необходимости).

Этап 5: Оценка эффективности проведенного расследования

Проведение внутреннего расследования можно сравнить с восхождением на Эверест: от того, насколько продуман план и возможные риски, зависит безопасность и успешность всего мероприятия.

Для определения объема работ и планирования расследования важно ответить на вопросы:

Кто? (может быть вовлечен, знает о случившемся и обладает необходимой информацией, вовлечено ли руководство).

Что? (в чем заключается нарушение, какие процедуры/нормы нарушены, какие доказательства могут быть) – определить область проверки, исходя из нарушенных процедур/норм/ операций.

Где? (где произошло нарушение, могут ли быть вовлечены несколько подразделений/регионов/ офисов и т.д.).

Когда? (когда произошло, сколько могло длиться, происходит ли сейчас).

Как? (как было совершено нарушение, какие меры по сокрытию приняты).

Почему? (что было потенциальным мотиватором нарушения, какую выгоду получил нарушитель).

Отсутствие элементов может привести к недостижению целей служебной проверки из-за:

• Неверно определенных областей служебной проверки / расследования;

• Отсутствия специалистов с необходимым опытом и квалификацией;

• Нереалистичных сроков проведения служебной проверки / расследования;

• Отсутствия понимания перечня данных, необходимых для проведения служебной проверки / расследования, или их плохого качества.

Планирование внутреннего расследования:

  • При проведении проверки обеспечить сохранение архивов электронной почты и соблюдение ограничений и т.д.;
  • Определить, как будет обеспечиваться конфиденциальность данных в процессе расследования, как будет происходить коммуникация с информатором и его защита;
  • Определить полномочия и распределить обязанности между сотрудниками. Понять, есть ли необходимость ограничить отдельных работников в доступе к данным организации;
  • Установить сроки проведения расследования. Если оно может затянуться, то разделить его на этапы для соблюдения сроков по привлечению к ответственности;
  • Продумать процедуры, которые будут реализованы в рамках расследования (например, аналитические процедуры, интервью, проверки отдельных организаций и лиц, физический осмотр объектов, полиграф, электронные базы данных и т.д.);
  • Исходя из глубины проверки понять, нужно ли привлекать специалистов из других подразделений (например, бухгалтерии, IT и др.);
  • Определить вероятность уголовного, административного и иного разбирательства.

В рамках внутреннего расследования зачастую используются такие инструменты и методы, как:

1. Аналитические процедуры;

2. Проверка контрагентов на благонадежность и аффилированность с сотрудниками и третьими лицами;

3. Выездные проверки для физического осмотра, инвентаризация и т.д.;

4. Анализ данных электронной корпоративной почты и др. устройств;

5. Анализ данных систем видеонаблюдения, пропускной системы и др.;

6. Проведение интервью;

7. Анализ подтверждающей документации по операциям и анализ соблюдения требований внутренних документов и процедур.

Источники информации:

1. Системы учета: бухгалтерские системы, CRM, системы складского учета и др. (данные в системах и возможные несоответствия и несостыковки между системами, время совершения операций, ответственные сотрудники, корректировки, права доступа и т.д.);

2. Первичные и иные подтверждающие документы;

3. Анализ системы видеонаблюдения и пропускной системы:

  1. Анализ отключения / помех у камер
  2. Ручные изменения в расположении камер
  3. Отсутствие прохода сотрудников / странное время входа или выхода
  4. Подозрительное поведение работников / посетителей и др.4. Компьютеры сотрудников, корпоративные мобильные телефоны и внешние накопители информации

Индикаторы мошенничества:

01 Финансовые индикаторы

02 Люди

03 Процессы и контроли

Индикаторы возможного злоупотребления («тревожные сигналы» или «красные флажки») дают информацию об аномалии, которая требует дополнительного детального анализа.

Финансовые индикаторы мошенничества:

1. Существенные отклонения фактических показателей (финансовых, производственных, иных нефинансовых) от прогнозных и/или от соответствующих показателей в других периодах в отсутствие объективных на то оснований. Например, в рамках помесячного анализа (в т.ч. при сравнении с предыдущим годом) выручки по договорам по присоединению к сети абонентов-физических лиц одной телекоммуникационной компании выявился существенный рост продаж в декабре. Последующий анализ показал, что ряд договоров был заключен менеджерами по продажам без ведома абонентов для улучшения ими своих показателей деятельности и получения хороших бонусов. При этом, по условиям договоров, они расторгались в случае отсутствия оплаты, что и происходило в начале следующего года вместе со списанием соответствующей дебиторской задолженности.

2. Существенные изменения в динамике расходов (производственных или непроизводственных) относительно выпуска готовой продукции или закупок сопутствующих товаров, работ или услуг, или сезонности или других факторов;

3. Отсутствие влияния значимых событий на финансовые и иные показатели;

4. Необъяснимые недостачи или корректировки;

5. Избыточные закупки, наличие значительных остатков материалов и готовой продукции, низкая оборачиваемость товарно-материальных ценностей;

6. Отклонение стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг от среднерыночных значений

7. Избыточные пени, неустойки, не предусмотренные условиями договоров;

8. Резкая смена поставщика или разовые крупные закупки у одного поставщика при постоянном уровне регулярных закупок у других;

9. Закупка товаров / работ / услуг у компании, для которой данный вид деятельности является несвойственным, либо с которой мы ранее работали по совершенному другим направлениям деятельности;

10. Транзакции, которые несколько раз отменялись и заново проводились в учетных системах организации;

11. Проводки / операции, сделанные сотрудником, в зону ответственности которого это не входит, или сомнительные операции, совершенные близко к концу отчетного периода и т.д.

Индикаторы в процессе работы сотрудников:

• Взаимодействие с контрагентом осуществляет только один сотрудник компании;

• Постоянная работа определенных сотрудников в сверхурочное время;

• Отказ определенных сотрудников от ухода в отпуск на протяжении длительного периода времени;

• Отказ сотрудников от перевода на другую должность (даже с повышением статуса и оплаты);

• Низкая мотивация персонала, отсутствие лояльности к работодателю;

• Личные или родственные связи сотрудников с контрагентами компании;

• Необычно близкое/тесное общение сотрудника с поставщиком/клиентом организации;

• Высокая текучесть кадров на определенной должности / в подразделении.

Индикаторы, связанные с поведением и образом жизни:

• Слухи о финансовых обязательствах или иных факторах финансового давления на сотрудников;

• Слухи об образе жизни или методах работы сотрудников;

• Существенная разница в доходах и уровне благосостояния между коллегами.

Индикаторы, связанные с обеспечением контроля:

•Нехватка персонала, ответственного за проведение внутреннего аудита и контрольных процедур;

• Неадекватное разделение полномочий между лицами, индикаторы сговора между данными лицами;

• Частая смена аудиторов и консультантов по финансовым вопросам и др.

Анализ образа жизни (life style analysis)

Сбор и сопоставление фактов о доходах и расходах сотрудника помогут определить незарегистрированный доход индивида, который может служить косвенным доказательством незаконной активности.

Выделяют некоторые признаки, которые могут свидетельствовать о потенциальных мошеннических действиях со стороны работника:

Выходящий за привычные рамки образ жизни, трата больших сумм денежных средств

Пристрастие к азартным играм и рискованным сделкам

Большие суммы личных долгов

Неэтичное поведение на работе

Жалобы на работника

Наличие связей с контрагентами

Уголовное прошлое

Необычное поведение работника (сокрытие родственных, дружеских и деловых связей, уклонение от разговоров о прошлой жизни).

Для оценки соответствия уровня жизни индивида величине его официального дохода чаще всего проводится анализ социальных сетей и других открытых источников.

39% от всех мошенников, вовлеченных в выявленные случаи нарушений, проявляли такой тип поведения как жизнь не по cредствам по данным результатов исследования Association of Certified Fraud Examiners.

Текущие тренды использования автоматизации в анти-фрод

60% организаций планируют увеличить свои бюджеты на анти-фрод технологии в ближайшие пару лет, около 1/3 — сохранить текущие бюджеты, а 5% — их уменьшить.

Более 1/2 организаций используют выявление аномалий и автоматический мониторинг красных флажков (red flags) в своих анти-фрод программах. В последующие два года ожидается, что этот показатель вырастет до 2/3.

Рисковые области, в которых чаще всего организации используют дата-аналитику для мониторинга потенциального мошенничества: выплаты (43%) и закупки (41%), кражи и мошенничество с входящими платежами (31%), мошенничество с расходами на поездки и развлечения (30%), мошенничество с финансовой отчётностью (30%).

34% организаций в настоящее время используют физическую биометрию (например, распознавание отпечатков пальцев, лица или голоса) как часть своих анти-фрод программ и около 17% организаций планируют ее внедрить в последующие пару лет.

17% организаций в настоящее время используют в своих анти-фрод программах ИИ или аналитику с помощью машинного обучения. При этом 26% ожидают, что будут внедрять их в ближайшие 2 года.

42% организаций имеют кейс-менеджмент систему, позволяющую отслеживать, сообщать и сохранять информацию о текущих и предыдущих мошеннических сообщениях и расследованиях.

В рамках выявления и расследования мошенничества зачастую используются доказательства из онлайн источников, различных сайтов и социальных сетей. Однако использование указанных данных связано с рядом сложностей.

1/3 организаций использует специальные системы по поиску и сохранению подобных данных онлайн (online-evidence capturing software).

Распознать мошенничество с документами помогают различные IT-программы и инструменты, которые:

Показывают были ли внесены изменения в документ, в какой части, сложные инструменты с искусственным интеллектом

и машинным обучением могут подсветить изменения в документе с момента его создания

Могут показывать предыдущую версию документа

Позволяют анализировать метаданные, показывать использованное программного обеспечение для создания документа

(в т.ч. Adobe Photoshop и др.), информацию о шрифтах, интервалах, цветах и изменении размещения текста и др.

Могут анализировать документ с точки зрения соответствия шаблонам, подсвечивая, насколько документ отличается

от стандартного/шаблона, а также аномалии и отклонения от обычных документов подобного типа и т.д.

Мы поможем вам организовать и провести корпоративное расследование в соответствии с российским законодательством и лучшими мировыми практиками

Фото юриста

 

Сертификаты
Акции
Скидка на инициативный и налоговый аудит
54272966
Ломаем цены пополам!
Скидка на налоговый аудит до 50%!!! Спешите, акция действует до конца месяца!
54210083
Ломаем цены пополам!
Скидка на налоговый аудит до 50%!!! Спешите, акция действует до конца месяца!
/
2
/
2
Остались вопросы?
Оставить заявку можно по телефонам 8 (495) 737-92-25, 8 (495) 7-66066-8
или свяжитесь через форму обратной связи
это поле обязательно для заполнения
Ваше имя:*
это поле обязательно для заполнения
E-mail:*
это поле обязательно для заполнения
Телефон:*
это поле обязательно для заполнения
Комментарий:*
это поле обязательно для заполнения
Галочка*
Спасибо! Форма отправлена
МЫ НАХОДИМСЯ ТУТ
Москва, ул.Бойцовая д.22, 2 эт, пом V, комн 4, оф 8а;
Проспект Мира д.3 стр.3;
Пресненская наб.8, стр.1
Москва, ул.Бойцовая д.22, 2 эт, пом V, комн 4, оф 8а;
Проспект Мира д.3 стр.3;
Пресненская наб.8, стр.1
Политика конфиденциальности
Этот сайт использует файлы cookie и метаданные. Продолжая просматривать его, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie и метаданных в соответствии с Политикой конфиденциальности.
Продолжить
ЗАКАЗАТЬ СЕЙЧАС
это поле обязательно для заполнения
Ваше имя:*
это поле обязательно для заполнения
E-mail:*
это поле обязательно для заполнения
Телефон:*
это поле обязательно для заполнения
Комментарий:*
это поле обязательно для заполнения
Галочка*
Скрытое поле:
Спасибо! Форма отправлена