Уголовные преступления в НК в 2020

1. Организация не подала декларацию или приложения к ней. Либо указала ложные сведения в этих документах (ст. 199 УК)

Особые условия

Сколько налогов не доплатили

Какое наказание может быть

Крупный размер недоимки.

Норма: ч. 1 ст. 199 УК

Два варианта.

Вариант 1.
От 5 млн до 15 млн руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов компании за тот период.

Вариант 2.
От 15 млн до 45 млн руб. – если не подпадает под особо крупный размер

1. Штраф до 300 тыс. руб.

2. Лишение свободы до двух лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

Особо крупный размер недоимки.

Норма: п. «б» ч. 2 ст. 199 УК

Два варианта.

Вариант 1.
От 15 млн до 45 млн руб. – если эта сумма больше чем 50 процентов от всех налогов компании за тот период.

Вариант 2.
Более 45 млн руб.

1. Штраф до 500 тыс. руб.

2. Лишение свободы до шести лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

2. ИП не подал декларацию или приложения к ней. Либо указал ложные сведения в этих документах (ст. 198 УК)

Крупный размер недоимки.

Норма: ч. 1 ст. 198 УК

Два варианта.

Вариант 1.
От 900 тыс. до 2 млн 700 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 10 процентов от всех налогов ИП за тот период. 

Вариант 2.
От 2 млн 700 тыс. до 13 млн 500 тыс. руб. – если не подпадает под особо крупный размер

1. Штраф до 300 тыс. руб.

2. Лишение свободы до одного года

Особо крупный размер недоимки.

Норма: ч. 2 ст. 199 УК

Два варианта.

Вариант 1. 
От 4 млн 500 тыс. до 13 млн 500 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 20 процентов от всех налогов компании за тот период.

Вариант 2.
Более 13 млн 500 тыс. руб.

1. Штраф до 500 тыс. руб.

2. Лишение свободы до трех лет

3. Организация или ИП не перечислили налоги и взносы, которые обязаны удерживать с других лиц, – не исполнили обязанности налогового агента (ст. 199.1 УК).

Например, из зарплаты сотрудников нужно удерживать 13 процентов НДФЛ. Это обязанность компании (ИП) как налогового агента. Если платить сотрудникам в конвертах и не удерживать налоги, за это могут наказать по статье 199.1 УК

Особые условия

Сколько налогов не доплатили

Какое наказание может быть

Крупный размер недоимки.

Норма: ч. 1 ст. 199.1 УК

Два варианта.

Вариант 1.
От 5 млн до 15 млн руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент.

Вариант 2.
От 15 млн до 45 млн руб. – если не подпадает под особо крупный размер

1. Штраф до 300 тыс. руб.

2. Лишение свободы до двух лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

Особо крупный размер недоимки.

Норма: ч. 2 ст. 199.1 УК

Два варианта.

Вариант 1.
От 15 млн до 45 млн руб. – если эта сумма больше чем 50 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент.

Вариант 2.
Более 45 млн руб.

1. Штраф до 500 тыс. руб.

2. Лишение свободы до шести лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

4. Организация или ИП скрыли имущество, за счет которого нужно погасить налоговые долги (ст. 199.2 УК)

Особые условия

Сколько налогов не заплатили – на какую сумму скрыли активы

Какое наказание может быть

Крупный размер недоимки, которую не удается погасить из-за того, что активы спрятали.

Норма: ч. 1 ст. 199.2 УК

От 2 млн 250 тыс. до 9 млн руб.

1. Штраф до 500 тыс. руб.

2. Лишение свободы до трех лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

Особо крупный размер недоимки, которую не удается погасить из-за того, что активы спрятали.

Норма: ч. 2 ст. 199.2 УК

Более 9 млн руб.

1. Штраф до 2 млн руб.

2. Лишение свободы до семи лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет

Преступление

Срок давности

Организация не подала декларацию или приложения к ней. Либо указала ложные сведения в этих документах.

Недоимка в крупном размере.

Норма: ч. 1 ст. 199 УК

2 года

То же самое в особо крупном размере.

Норма: п. «б» ч. 2 ст. 199 УК

10 лет

ИП не подал декларацию или приложения к ней. Либо указал ложные сведения в этих документах.

Недоимка в крупном или особо крупном размере.

Норма: ч. 1 и ч. 2 ст. 198 УК

2 года

Организация или ИП не перечислили налоги и взносы, которые обязаны удерживать с других лиц, – не исполнили обязанности налогового агента.

Недоимка в крупном размере.

Норма: ч. 1 ст. 199.1 УК

2 года

То же самое в особо крупном размере.

Норма: ч. 2 ст. 199.1 УК

10 лет

Организация или ИП скрыли имущество, за счет которого нужно погасить налоговые долги.

Недоимка в крупном размере.

Норма: ч. 1 ст. 199.2 УК

2 года

То же самое в особо крупном размере.

Норма: ч. 2 ст. 199.2 УК

10 лет

Срок зависит от тяжести преступления. По преступлениям небольшой тяжести – 2 года, по тяжким – 10 лет (ч. 2, 4 ст. 15, ч. 1 ст. 78 УК)

Преступление, судебный акт

Суть дела

Наказание

Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК).

Постановление Президиума Тульского областного суда от 25.06.2019 № 44у-57/2019

Женщина была директором компании. Налоговая проверка выявила недоимку в особо крупном размере. Возбудили уголовное дело.

Первая инстанция учла наличие малолетнего ребенка и назначила штраф 300 тыс. руб.

Апелляция изменила наказание на один год лишения свободы.

Кассация уменьшила срок до восьми месяцев лишения свободы

Восемь месяцев лишения свободы.

Возмещение ущерба в сумме недоимки более 15 млн руб. (по гражданскому иску)

1. Создание компании на подставное лицо (ч. 1 ст. 173.1 УК).

2. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК).

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2020 № 77-85/2020, 77-157/2019

У гражданина была одна действующая компания, а еще две он создал на подставных лиц. Затем он оформлял фиктивные сделки, чтобы увеличивать расходы и уменьшать налоги действующей компании.

В суде номинальные руководители фиктивных компаний рассказали, как все было.

Налоговая рассчитала недоимку за три квартала – 9 млн руб., это 75 процентов от налогов компании за тот же период (крупный размер, ч. 1 ст. 199 УК)

Возмещение ущерба в сумме недоимки 9 млн руб. (по гражданскому иску).

Также назначили штраф 300 тыс. руб. за преступления, но освободили, так как прошел срок давности два года

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК).

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.12.2019 № 88-1734/2019 по делу № 2-2223/2017

Гражданин был директором компании. Налоговая проверка выявила недоимку на 11 млн руб. Возбудили уголовное дело и подали гражданский иск.

Гражданин ссылался на то, что компания – действующая, он ей уже не руководит и не может обеспечить погашение налогового долга. Кроме того, деньги потрачены на ведение деятельности и лично он не обогатился за их счет. Но суд не принял это возражение и взыскал с него 11 млн руб.

Возмещение ущерба в сумме недоимки 11 млн руб. (по гражданскому иску).

От наказания за преступления освободили, так как прошел срок давности два года

Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК).

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2019 по делу № 88-944/2019, 2-496/2019

Налоговая проверка выявила недоимку. В отношении директора возбудили уголовное дело за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере. Назначили штраф. Кроме того, прокурор потребовал взыскать с директора возмещение ущерба в сумме недоимки.

Директор ссылался на преюдицию – ранее арбитражный суд не стал привлекать его к субсидиарной ответственности в сумме этой недоимки. Но суд по уголовному делу не принял такой довод – директор должен возместить ущерб государству на основании статей 15 и 1064 ГПК. Субсидиарная ответственность здесь ни при чем

Возмещение ущерба в сумме недоимки более 15 млн руб. (по гражданскому иску).

Штраф более 200 тыс. руб.

Лишение права занимать руководящие должности в коммерческих и общественных организациях на три года

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК).

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.12.2019 по делу № 88-561/2019

Налоговая проверка выявила недоимку 16 млн руб. Уголовное дело не возбудили, так как прошел срок давности. Но прокурор подал гражданский иск о взыскании этой суммы с директора.

Директор ссылался на то, что компания действующая. Нет доказательств, что компания не может уплатить эту сумму. Но суд не принял этот довод – за компанией числится долг 26 млн руб., она не гасит его и не сдает декларации

Возмещение ущерба в сумме недоимки 16 млн руб. (по гражданскому иску).

Уголовное дело не возбудили, так как прошел срок давности два года

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК).

Сокрытие имущества, за счет которого можно было погасить недоимку в крупном размере (ч. 1 ст. 199.2 УК).

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.12.2019 № 88-127/2019

В компании началась налоговая проверка. Директор, опасаясь налоговых санкций, развелся с женой, подарил свою часть квартиры дочери и выписался.

Налоговая обнаружила недоимку. Директор увеличивал расходы компании, отражал в учете сделки, которых на самом деле не было.

Инспекторы выяснили, что директор переписал с себя имущество на родственников, и стали оспаривать сделки. В частности, оспорили дарение ½ квартиры. Суд указал, что директор действовал недобросовестно. В силу статьи 10 ГК сделку признали недействительной

Признали недействительной сделку по дарению директором доли в квартире, чтобы вернуть имущество, на которое можно обратить взыскание.

Назначили штраф 400 тыс. руб. за сокрытие имущества.

Назначили штраф 200 тыс. руб. за уклонение от налогов, но освободили, так как прошел срок давности два года

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК).

Апелляционное определение Воронежского областного суда от 01.10.2019 по делу № 33-5943/2019

Директор создал фиктивный документооборот с однодневкой. Налоговая выяснила это и начислила недоимку 11 млн руб.

Эту сумму взыскали с директора. Он ссылался на то, что долг можно взыскать с нового директора компании или с самой компании. Но суд не принял этот довод. Новый директор не виновен в недоимке. Компания фактически недействующая и находится в ликвидации.

Директор также ссылался на то, что сроки давности прошли. Но суд указал, что прошли только сроки для привлечения к уголовной ответственности, а не для иска о возмещении вреда

Возмещение ущерба в сумме недоимки 11 млн руб. (по гражданскому иску).

Уголовное дело прекратили, так как прошел срок давности два года

Сокрытие имущества, за счет которого можно было погасить недоимку в крупном размере (ч. 1 ст. 199.2 УК).

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.12.2019 № 88-2573/2019

Налоговая начислила компании недоимку и арестовала счета.

Чтобы деньги не списали, директор попросил крупного контрагента платить на счета другой организации. В течение года эта схема работала.

Когда она вскрылась, в отношении директора возбудили уголовное дело за сокрытие имущества, но прекратили по срокам давности.

Прокурор потребовал взыскать с директора ущерб государству в сумме недоимки. Директор возражал – говорил, что все деньги шли не ему, а на деятельность и на зарплату. Суд удовлетворил иск и взыскал с директора 7 млн руб.

Возмещение ущерба в сумме недоимки 7 млн руб. (по гражданскому иску).

Уголовное дело прекратили, так как прошел срок давности два года