Вопросы и ответы

Мария,
чтобы правомерно выдать наличные деньги из кассы, нужно определиться с источником их поступления. С осторожностью стоит расходовать наличную торговую выручку: деньги от продажи товаров, работ, услуг закон разрешает выдавать из кассы лишь на определенные цели (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У):
• выдать зарплату, социальные выплаты (материальная помощь, оплата проезда и путевок), аванс подотчетному лицу;
• закрыть задолженность перед поставщиком;
• выплатить деньги покупателю за возвращенный товар, невыполненные работы (услуги) — если покупатель ранее приобрел материальные ценности (услуги) за наличные средства;
• выплатить страховку по договорам физическим лицам, которые внесли страховые премии наличными деньгами;
• выдать наличные деньги по операциям банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.
Приведенное правило расходования наличности распространяется как на юридические лица, так и на ИП. Индивидуальные предприниматели также вправе брать деньги из выручки на личные нужды.
Оплатить задолженность поставщику можно, выдав его представителю деньги из кассы предприятия. Наличная выручка подходит для этих целей.
Исключение составляет только арендный платеж: такую задолженность за недвижимость оплатить арендодателю из наличной выручки нельзя (п. 4. Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Для погашения долга придется заказать деньги в банке, оприходовать их в кассу и только потом рассчитаться с арендодателем.
Чтобы у налоговиков не было претензий, при расчете наличными с поставщиком соблюдайте такие несложные правила:
• Требуйте от представителя поставщика доверенность на получение денег.
• Не превышайте лимит расчета наличными деньгами. По одному договору можно выдать не более 100 000 рублей (п. 6 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).
• Попросите у поставщика кассовый чек на полученную им оплату.
Если компания решит предоставить заем наличными сотруднику, учредителю или юридическому лицу, придется снять деньги на эти цели с банковского счета. Выдавать земные средства из наличной выручки законом запрещено (п. 4 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).
Дивиденды в 2017 году также не входят в список разрешенных наличных расходов компании (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Таким образом, выплатить дивиденды учредителям из наличной выручки нельзя, но доходы можно выдать из других наличных средств. Например, заказать деньги в банке или выдать дивиденды из налички, возвращенной подотчетным лицом.
Из этого правила есть важное исключение. Акционерным обществам запрещено выдавать дивиденды из кассы независимо от того, из какого источника поступили наличные деньги (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Все доходы компании считаются ее собственностью. Руководитель, даже если он является учредителем компании, не может изымать наличность и тратить деньги на личные нужды. Все расходы предприятия должны быть обоснованы. Это касается любых расходов, оплаченных наличными средствами, а также безналичных расчетов.
У индивидуального предпринимателя подобных ограничений нет. ИП вправе брать деньги из кассы и расходовать их на личные нужды (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Здесь подойдет любая наличность, в том числе и выручка бизнесмена.
Компанию нельзя привлечь к ответственности за выдачу наличности не по назначению. В КоАП есть статья, которая предусматривает штрафы за нарушение работы с наличностью. Но перечень возможных нарушений строго ограничен. Поэтому если налоговики попытаются привлечь нарушителя за нецелевое расходование наличной выручки по статье 15.1 КоАП, решение ИФНС можно оспорить в суде.
Помимо инспекторов, порядок работы с наличными средствами может проверить обслуживающий банк. Если в договоре на банковское обслуживание предусмотрены взыскания за кассовые нарушения, то организации придется заплатить штраф банку.
КоАП предусматривает следующие штрафные санкции:
• от 4 000 до 5 000 рублей — на должностных лиц;
• от 40 000 до 50 000 рублей — на юридических лиц.
Такие же штрафы придется заплатить, если ИФНС обнаружит следующие нарушения:
• превышен лимит расчетов наличными (100 000 рублей);
• деньги не оприходованы в кассу;
• превышен лимит кассы.

Низкая налоговая нагрузка, зарплаты ниже среднего, обналичивание с корпоративных карт могут стать основанием для вашего банка блокировать платежи или вовсе закрыть расчетный счет. За показателями деятельности организации и ИП следят не только проверяющие из налоговой инспекции, но и банки. Центробанк поручил им выявлять подозрительных клиентов по набору критериев, которые привел в Методических рекомендациях от 21 июля 2017 № 18-МР и № 19-МР.

Выдавать подотчет наличными можно любым из двух способов — по заявлению работника или по распорядительному документу. Правило действует с 19 августа. Как оформить такой распорядительный документ, Банк России разъяснил в письме от 06.09.17 № 29-1-1-ОЭ/20642.
Распорядительным документом на выдачу подотчета может быть приказ или иной документ. Проверьте, чтобы в нем были фамилия, имя и отчество работника, сумма наличных под отчет и в срок, на который они выдаются. В документе также должна быть подпись руководителя и дата. Эти реквизиты названы в пункте 6.3Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.
Но в письме Центробанк назвал еще один реквизит — регистрационный номер. Чтобы исключить споры при проверках, безопаснее включать в распорядительный документ на подотчет дату и регистрационный номер (п. 3.12 ГОСТ Р 6.30-2003, утв. постановлением Госстандарта России от 03.03.03 № 65-ст). Оформляйте приказ или другой распорядительный документ на каждую выдачу наличных, на которую нет заявления работника. Выдавать подотчетные деньги только по расходному ордеру нельзя.

Валентина,
у термина "искусственное дробление бизнеса" есть синонимы в судебной практике:
- неправомерное создание условий для применения специального налогового режима;
- создание формальных условий для получения права на использование специального налогового режима;
- получение необоснованной налоговой выгоды вследствие необоснованного использования специального налогового режима.

С 1 января 2015 года ПФР и ФСС вправе получать в банках выписки по счетам страхователей. При подготовке к ревизии фонд сможет получить в банках данные об операциях по счетам компании и сопоставить суммы перечисленных взносов и выплат сотрудникам. При явных несоответствиях проверяющие будут искать в компании конверты. В то же время фонды в отличие от налоговиков не вправе проводить выемки и допросы.

Уважаемый Петр Иванович!
Банки могут запросить у компаний декларации и платежки по налогам. В письме от 31.12.14 № 236-Т Центробанк призвал кредитные учреждения усилить контроль за транзитными операциями своих клиентов.
Центробанк назвал в письме основания подозрений: деньги на них поступа-ют от многих организаций и списываются в течение двух дней; операции идут ежедневно в течение минимум трех месяцев, но налоги с данного счета клиент не платит; сделки, в рамках которых приходят деньги, создают у клиента нулевые или минимальные налоговые обязательства. Слишком низкими они посчитают налоги, которые составляют менее 6 процентов от объема операций клиента при значительных оборотах по счету. Такой контроль направлен против однодневок, через которые деньги проходят транзитом по цепочке подставных компаний.