наш Адрес:
Москва, ул.Бойцовая д.22, стр.3
ул. Шереметьевская д.47;
ул. Новослободская д.20,стр.4;
Москва-Сити, Башня Империя, Пресненская наб.д.6,с2;
График работы:
Пн.-Пт. с 9:00 до 18:00
Аудит, бухгалтерское обслуживание, юридические услуги, форензик, оценка бизнеса

Статьи

« Назад

20.07.2015 12:23

Дробление бизнеса. Налоговые риски

 

     Шестым критерием самостоятельной оценки рисков является «неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы (Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (введены Приказом ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@, в ред. от 10.05.2012).

Рейтинг претензий налоговых органов

1 место

(90 %)

Фирмы-«однодневки»

2 место

Неправомерное применение ЕНВД (разделение площадей)

3 место

Неправомерное дробление бизнеса для применения спецрежимов (ЕНВД, УСНО, ЕСХН)

4 место

Другие схемы и операции (лизинг, «игры с ценами», посредники и др.)

Цели доказывания налоговыми органами:

1.Получение налоговой выгоды от разделения бизнеса

2.Наличие общего управления, единого центра принятия решения и получения прибыли

3.Формальность (искусственность) разделения бизнеса:

- сохранение тех же функций, обязанностей, документооборота;

- отсутствие самостоятельности в принятии управленческих решений

 

Приемы доказывания, применяемые налоговой службой:

1.Допрос свидетелей о наличии операций;

2.Выемки документов и электронных баз (ищут печати контрагентов, их бухбазы, ключи от клиент-банка и т.п.);

3.Анализ платежей по расчетным счетам, запрос IP-адресов и мест выхода в интернет;

4.Экспертизы подписей.

Последствия для налогоплательщиков:

• налоговые органы считают дробление искусственным и рассматривают группу компаний как одно юридическое лицо;

• присоединяют доходы "дочек" к доходам материнской компании;

• доначисляют "маме" налоги общего режима (налог на прибыль, НДС, налог на имущество), пени и штрафы.

(Постановления ФАС УО от 15.10.2012 NФ09-9633/12; ФАС ЗСО от 29.01.2013 NА03-12357/2011)

Налоговые органы используют

следующие доказательства взаимозависимости

• распоряжение финансовыми потоками, трудовыми ресурсами, техникой, принадлежащим «подконтрольным» организациям;

• совместное использование основных средств (зданий, оборудования);

• единый e-mail или единое расширение;

• единая бухгалтерия;

позиционирование группы компаний на едином Интернет-сайте;

•единый прайс-лист на продаваемые продукцию (товары, работы, услуги);

•использование единых телефонных номеров;

•прием сырья и материалов на единый склад и отпуск со склада в производство, а также реализация покупателям с единого склада.

 

Допросы свидетелей (должностных лиц организаций, кладовщиков, кассиров, бухгалтеров, менеджеров) на предмет:

•выявления лиц, дающих распоряжения о выплате зар.платы, либо совершения иных платежей от лица «подконтрольных» организаций, либо в пользу сотрудников данных организаций;

•выявления лиц, дающих распоряжения на выполнение должностных функций сотрудникам «подконтрольных» организаций и др.

Правомерность налоговой оптимизации

1) налогоплательщик вправе выбирать наиболее выгодные для него формы предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа…» (Постановление КС РФ от 27.05.03 № 9-П);

2) налоговая выгода может быть обоснованной (ППВАС РФ от 12.10.2006 № 53);

3) деятельность по налоговому планированию не противоречит Конституции РФ (Определения КС РФ от 07.11.08 №1049-О-О и от 13.10.09 № 1332-О-О).

Судебные доктрины,

создающие налоговые риски при дроблении бизнеса

1) необоснованная налоговая выгода п.1, 3, 4 Пост-я Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53

2) деловая цель сделки п. 3, 4, 9 Пост-я Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53

Суть доктрины деловой цели сводится к следующему: любая сделка (совокупность сделок), в случае если ее целью является получение определенных налоговых преимуществ, выраженных в уменьшении налоговых обязательств ее участников, может быть признана недействительной, если она не имеет деловой цели.

3) доктрина "существо над формой" п. 3, 7 Пост-я Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53

 

 

1. Для целей налогообложения операции должны учитываться в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

2. В случае расхождения формы хозяйственной операции с ее экономическим смыслом применяется реконструкция налоговых обязательств – суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного содержания соответствующей операции

Самостоятельность?

     Если взаимозависимые компании вели дела самостоятельно, другими словами, сами выполняли обязательства по своим сделкам, используя свои производственные и трудовые ресурсы, то экономию от дробления между ними доходов нельзя признать необоснованной налоговой выгодой (Постановления ФАС ВСО от 19.09.2013 NА19-22759/2012; ФАС ПО от 17.07.2013 NА57-1229/2012; ФАС ЗСО от 31.10.2012 NА46-3585/2012).

Рекомендации

  1. У каждой из вновь созданных организаций должна быть своя производственная или торговая база (оборудование, склад, торговое помещение) на праве собственности или праве аренды (Определения ВАС РФ от 22.02.2011 N А11-13885/2009, от 17.01.2011 N ВАС-17866/10 по делу N А27-19778/2009);

  2. Наличие необходимого персонала, который позволит компаниям независимо друг от друга осуществлять хозяйственную деятельность (Определения ВАС РФ от 22.02.2011 NА11-13885/2009, от 03.03.2011 NВАС-2101/11, от 17.01.2011 NВАС-17866/10 по делу NА27-19778/2009);

  3. необходимо исключить взаимную подчиненность работников разных организаций (все они должны быть оформлены в тех организациях, в которых фактически работают);

  4. для доказательства самостоятельной хозяйственной деятельности у каждой из таких организаций должны быть свои деловые партнеры;

  5. все эти организации должны самостоятельно оплачивать текущие расходы, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

 

 

 



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
Я согласен(на) на обработку моих персональных данных. Подробнее
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить

Лицензии и сертификаты
Смотреть все
Разнообразный и богатый опыт
Значимость этих проблем
Реестр
Лицензия
Лицензия оборот
Документ
Свидетельство АСА
Свидетельство Лашков
Отзывы клиентов
В ходе аудита мы получили множество ценных рекомендаций от молодой, динамичной и профессиональной команды аудиторов. Эти рекомендации оказались очень важны и полезны, так как позволили нам усовершенствовать нашу операционную и управленческую деятельность.
Александр Першин IPA
Эффективность консультационных услуг и компетентность специалистов Аудиторского Столичного Агентства, их способность нестандартно и независимо решать задачи позволили нам сократить риск возникновения ошибок и принять верные решения в спорных ситуациях.
Евгений Краснов РХГН
Мы нацелены на рост бизнеса, поэтому постоянная поддержка и профессиональные советы наших аудиторов и консультантов были для нас очень важны. Нас впечатлило качество услуг и уровень, на котором консультанты решали наши задачи.
Кевин Кларк FCCA
Услуги компании отличает исключительное качество и персональная вовлеченность в проект каждого из специалистов Аудиторского столичного агентства. Быстро отвечают на вопросы, практичные и удобные решения, поддерживающие рост нашего бизнеса.
Алексей Синицинский Ростехснаб
Наш аудитор всегда в курсе специфики деятельности нашей компании и лично присутствует на всех этапах проверки. Персональный менеджер всегда на связи для оперативного решения вопросов. Приносит реальную пользу бизнесу.
Виктория Новикова АО Пуратос
Предоставили сервис высочайшего уровня по разумным ценам, выполнили работу качественно и в срок. Оптимизировали финансовые и налоговые риски компании, вовремя выявили ошибки и укрепили нашу уверенность.
Виктор Войскобович ООО Бондюэль
Перепечатка, а равно использование материалов с данного сайта, разрешена только по согласию с владельцем.
Адрес:
Москва, ул.Бойцовая д.22, стр.3
ул. Шереметьевская д.47;
ул. Новослободская д.20,стр.4;
Москва-Сити, Башня Империя, Пресненская наб.д.6,с2;
Мы в сети
Пишите и присоединяйтесь к нам в социальных сетях, мы ответим на все интересующие вопросы