Положения по учётной политике не раз помогали в суде. Споры бывают связаны не только с исчислением налогов, но и с представлением документов.
Для примера обратимся к постановлению ФАС Московского округа от 12.03.10 № КА-А41/1727-10. Инспекция оштрафовала налогоплательщика за непредставление документов, в том числе регистров налогового учета. Санкции удалось оспорить, ссылаясь на учетную политику, изданную в целях налогообложения. В соответствии с ней налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах. И, как справедливо заметил арбитраж, они предъявлены. Организация сдала карточки счетов с оборотно-сальдовыми ведомостями. Претензии ИФНС признаны не обосноваными.
Если предприятие самостоятельно разрабатывает формы учетных документов либо регистров, то данные бланки надо утвердить в учетной политике организации.
Практика свидетельствует: инспекция может заявить о недействительности неутвержденных учетной политикой документов, пытаясь оправдать доначисления.
Избегая лишних споров, налогоплательщикам лучше утвердить самостоятельно разработанные документы. Их можно перечислить в самой учетной политике, а бланки назвать приложениями №... № ... к учетной политике....
Еще вариант не указывать отдельные наименования, а просто сообщить в учетной политике, что предприятие применяет самостоятельно разработанные формы первичных документов и учетных регистров в соответствии с приложениями №... №... к настоящему положению об учетной политике. Возможны и другие формулировки (об использовании бланков, подготовленных компьютерной программой, и пр.).
Компании крайне редко в спорах с налоговиками ссылаются на существующую учетную политику общества. Хотя НК РФ содержит более 20 статей, регламентирующих те или иные вопросы налогообложения, которые подлежат отражению в учетной политике для целей налогообложения.
Кроме этих вопросов налогоплательщик может утвердить в учетной политике для целей налогообложения отдельные положения, которые не нашли отражения в НК РФ либо не имеют однозначного урегулирования, как, например, порядок уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на нераспределенный убыток прошлых лет. При этом налоговые органы обязаны принимать во внимание положения учетной политики налогоплательщика при разрешении вопроса о правильности исчисления налогов.
Таким образом, хорошо продуманная и грамотно сформированная учетная политика могут стать хорошим подспорьем не только для бухгалтера, но и для юриста в защите интересов общества в налоговых спорах.
Формирование учетной политики предприятия представляет собой комплекс услуг по определению совокупности оптимальных способов ведения бухгалтерского учета, который состоит из:
♦ Первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности;
♦ Выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и/или расходов, их признания, оценки и распределения;
♦ Учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности Клиента.
Этапы:
- Оценка специфики хозяйственной деятельности Клиента;
- Анализ особенностей бухгалтерского и налогового учета Клиента;
- Формирование учетной политики Клиента на основании данных анализа учетной политики для бухгалтерских и налоговых целей.
Рекомендуем унификацию учетной политики по ФСБУ и по МСФО см. Унификация+УП+по+РСБУ+И+МСФО_
Общие положения по учётной политике Uchetnaya_politika
Определение уровней существенности в учетной политике см. Существенность
Создание сайтов